"Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" - 76 счет бухгалтерского учета. Это активно-пассивный счет, предполагающий образование кредитового или дебетового сальдо в конце месяца. Дебетовый оборот счета 76 отражает наличие дебиторской задолженности, а обороты по кредиту – кредиторской. Активно-пассивный счет позволяет анализировать как источники средств организации, так и собственные активы.
Общая характеристика
В зависимости от типа расчетов открываются соответствующие субсчета 76 счета бухгалтерского учета отдельного типа операций. Каждый из них предназначен для группировки и дальнейшего анализа экономических процессов предприятия в денежном эквиваленте. Среди счетов для отдельных видов обязательств и расчетов с дебиторами можно встретить категории для учета невыплаченной по разным причинам заработной платы, страхования имущества организации и работников, дебиторской задолженности сотрудников за пользование услугами ЖКХ и прочих операций, не упомянутых в счетах 60-75.
Основные субсчета счета 76
Учетная политика регламентирует применение следующих субсчетов типа 76.00:
- 76.01 - для учета расчетов по судебным документам;
- 76.02 - для учета по неполученным работниками суммам за труд;
- 76.03 - для учета расчетов с дебиторами по услугам ЖКХ;
- 76.04 - для учета профсоюзных взносов и выплат;
- 76.05 и 76.06 - для учета расчетов с дочерними и зависимыми организациями соответственно;
- 76.07 - для расчетов по выплате доходов;
- 76.08 - для расчетов с физическими лицами, не работающих в организации;
- 76.09 - для расчетов по поступившим и поданным претезиям;
- 76.10 - для расчетов по вопросам страхования;
- 76.11 - для учета целевых сборов для ЖКХ;
- 76.12 - для учета невыявленных сумм;
- 76.13 - для расчетов с гос. органами;
- 76.80 - для прочих расчетов с дебиторами и кредиторами.
Дополнительно открываются 76-ав счет бухгалтерского учета "НДС по авансам и предоплатам" и 76-ва "НДС по авансам и предоплатам выданным", которые корреспондируют со счетом 68. Использование счетов учета НДС является обязательным и важным для всех фирм - плательщиков налога.
Субсчет 76.01
В расчетах по исполнительным документам подразумевается удержание денежных средств из сумм вознаграждения за труд работников в счет физических и юридических лиц, опираясь на судебные постановления и документы. Рассмотрим возможные виды корреспонденции субсчета 76.01 с другими счетами:
Субсчет 76.01 дебетуется со счетами 50 или 51, когда компания производит выплату требуемых исполнительными документами сумм. По истечении исковой давности документов долговая сумма списывается на доходы предприятия и дебетуется с 91.01 "Прочие доходы и расходы".
Первой проводкой в учете подобной ситуации будет корреспонденция счетов 70 и 76.01, что отражает процесс удержания суммы к выплате. Субсчет 76.01 кредитуется со счетами 50, 51, 55 в случае возврата организации сумм по исполнительным документам.
Субсчет 76.02
Счет 76.02 в бухгалтерском учете используется для депонированной заработной платы, которая не была вовремя получена работниками предприятия по разным причинам.
Неполученная сумма по оплате труда дебетуется со счета 70.04 и отражается в кредите 76.02. Денежные средства могут быть выданы работнику, что описывает проводка Дт 76.02/ Кт 50. Если срок исковой давности истекает, сумма депонированной зарплаты списывается на доходы предприятия.
Субсчет 76.03
Счет "Расчеты с жильцами по жилищным и коммунальным услугам" предназначен для учета оплат сумм арендаторами за использование помещений и коммунальных услуг. Суммы к оплате отражаются на счете 90 "Продажи" (субсчет "Выручка").
Гражданам, которым причитаются государственные льготы, могут быть перечислены суммы компенсаций за оплату жилищно-коммунальных услуг. Бюджетные средства учитываются на счете 86.01. Поступление оплаты за пользование жилищно-коммунальными услугами организации от работников отражается в кредите счета 76.03 и в дебете счета 70. В случае когда оплата за жилье производится за счет дотации, предоставленной организацией, используется субсчет 73.80.
Расчеты с профсоюзами
Учет взносов членами профсоюзной организации и использования накопленных средств производится на счете 76.04 "Расчеты с профсоюзными организациями". Взносы удерживаются из сумм вознаграждений за труд работников предприятия по установленному тарифу и отображаются в дебете счета 70.01, затем перечисляются на банковский счет организации. Процесс перевода денежных средств можно описать проводкой Дт 76.04/ Кт 51.
Выплата сумм, полученных от профсоюзных организаций, производится с использованием счетов 50, 51, 55 и расчетов с сотрудниками. Бухгалтерские проводки для подобной операции выглядят так: Дт 76.04/ Кт 70.01 или Дт 76.04/ Кт 50. При оплате путевок работнику организации со средств профсоюзных отчислений счет 76.04 корреспондирует со счетом 73.
Расчеты с дочерними и зависимыми организациями
Счет 76.05 в бухгалтерском учете используется для расчетных операций с дочерними организациями. Аналогичен ему субсчет 76.06, который описывает проведение платежей с зависимыми обществами. Может быть составлена корреспонденция с использованием счетов: 50, 51, 55, 78 и ее субсчетов.
Расчет по дивидентам
Для учета расчетов с физическими и юридическими лицами по доходам используется 76 счет бухгалтерского учета. Это субсчет 76.07 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам". Денежные средства, которые необходимо выплатить, отражаются в дебете субсчета 76.07 и в кредите 91.01.
Нематериальные активы, переданные организации в счет дохода, числятся в дебете счетов учета активов и кредите 76.07. В качестве нематериальных активов могут быть переданы патенты, авторские права, бренды, лицензии на производство определенного типа продукции.
Расчет с физическими лицами
Субсчет 76.08 предназначен для проведения операций между организацией и бывшими сотрудниками. Например, для выдачи путевки пенсионеру выполняются следующие проводки: Дт 76.08/ Кт 60-01, Дт 76.08/ Кт 90.01, Дт 76.08/ Кт 91.01. Если часть средств, направленных на оплату путевки, перечисляется ФСС РФ, то используется счет 69.01. Перечисленная фондом сумма отображается в дебете 69.01. В тех случаях, когда организация принимает на себя часть оплаты путевки, складывается следующая корреспонденция: Дт 91.02/ Кт 76.08.
Субсчет 76.08 используется и для начисления налога на доходы физического лица, которое не является действующим работником организации. Операция проводится в том случае, если стоимость причитающегося подарка превышает установленную. Счет 76.08 корреспондирует с 68.02.
Расчеты по претензиям и страхованию
76.09 счет бухгалтерского учета создан для отражения расчетов по претензиям, предъявляемым поставщикам и подрядчикам и присужденным штрафам. Денежные требования отражаются в дебете счета 76.09. Обоснованными считаются только те претензии, которые выдвинуты на основе заключенного договора между компаниями.
При этом кредитуются счета: 60, 20, 50, 51, 55 и группа счетов учета кредиторской задолженности по займам. Неоплаченные в срок векселя ведут к начислению процентов, которые относят на счет 91.01. Проводка Дт 79.02/ Кт 76.09 или Дт 51/ Кт 76.09 описывает процесс поступления средств в пользу предприятия.
Субсчет 76.10 отражает операции по расчетам страхования имущества и работников организации. Сюда не входят расчеты по социальному и медицинскому обеспечению.
Характеристика субсчетов 76.11, 76.12, 76.13, 76.5
Счет 76.11 "Расчеты по целевым сборам жилищно-коммунального хозяйства" используется для начисления платежей за пользование коммунальных услуг.
Счет 76.12 "Расчеты по невыясненным суммам" служит для осуществления операций в тех случаях, когда не удается найти документы для перечисления сумм на соответствующие счета. Если получатели денежных средств по долгам не выявлены, суммы списываются со счета 76.12 в пользу организации.
Счет 76.13 "Расчеты с государственными органами" используется для проведения операций по оплате штрафов, долгов перед администрацией государства.
В процессе деятельности компании по производству и реализации продукции или услуг широко используется счет 76 в бухгалтерском учете.
| Дт | Кт | Характеристика бухгалтерской операции |
| 76.03 | 76.11 | начислена сумма платежей за коммунальные услуги |
| 76.11 | 51 или 55 | перечислены денежные средства поставщикам коммунальных услуг |
| 51 или 55 | 76.12 | поступили на расчетный счет/специальный счет в банке невыявленные суммы |
| 76.12 | 91.01 | списание невыясненной задолженности на доходы организации |
| 91.02 | 76.13 | наложен штраф на предприятие |
| 76.13 | 51, 50 или 79.02 | сумма штрафа перечислена в соответствующий государственный орган |
| 97.03 | 76.13 | отражены расходы за выдачу лицензии |
| 76.13 | 51 | с банковского счета погашена задолженность за выданную лицензию |
Счет 76.5 в бухгалтерском учете используется для расчетов с прочими поставщиками и подрядчиками. Не стоит забывать, что основной счет для расчетов с поставщиками – 60, субсчет 76.5 существует для оплаты дополнительных услуг, не вошедших в него. Здесь могут фиксироваться суммы стоимости тары, работа транспортных компаний, НДС за импорт продукции.
Вычет НДС с полученных авансов
76 счет бухгалтерского учета – это не только расчеты с дебиторами и кредиторами, но и оплата НДС при авансовом расчете. Аванс – сумма, полученная поставщиком до отгрузки товара. С получением предоплаты налогоплательщик обязан перечислить сумму НДС в бюджет.
76-ав счет бухгалтерского учета используется для начисления НДС по полученным авансам. В течение 5 дней поставщик выставляет счет-фактуру, один экземпляр которого направляет покупателю. НДС может быть оплачен только после реализации товара, далее открывают 76-ав счет бухгалтерского учета. Проводки начисления НДС с полученного аванса выглядят следующим образом: Дт 51/ Кт 62, Дт 76-ав/ Кт 68. При расторжении договора и возвращении аванса покупателю, производитель может потребовать вычет суммы НДС. При этом происходит обратная операция: Дт 68/ Кт 76-ав.
НДС с перечисленных авансов
76-ва счет бухгалтерского учета используется для начисления НДС по перечисленным авансам. Организация после получения товара дебетует счет 76-ва со счетом 68, после чего счет-фактура отражается в книге покупок.
Если компания, перечисляющая аванс производителю, является плательщиком НДС, она может произвести вычет НДС. Такое право появляется у покупателя только после получения счета-фактуры на реализованную продукцию и соблюдения следующих условий:
- поставщик выставил счет с НДС;
- аванс был оплачен за предстоящую поставку или оказание услуг;
- существует документальное подтверждение прошедшей оплаты;
- на аванс выписан счет-фактура;
- подписан договор об использовании аванса.
Выполнение всех пунктов гарантирует покупателю возможность вычета НДС и уменьшения общей суммы налога, подлежащей к оплате в бюджет.
Что в итоге?
76 счет бухгалтерского учета - это одно из важных направлений расчетов на предприятии. Важно правильно понимать суть хозяйственных операций и относить их на соответствующие счета. Грамотное составление проводок и знание предназначения каждого типа счетов помогут минимизировать ошибки в учетных регистрах организации. Для удобства понимания корреспонденции воспользуйтесь типовым планов счетов РФ.
Существует масса операций, связанных с расчетами с прочими дебиторами и кредиторами, когда необходимо применение 76 позиции. В рамках настоящей темы мы рассмотрим, как и с какими субсчетами работает обозначенная позиция, какие бухгалтерские записи при этом вводятся, а также разберем один из практических случаев.
Необходимость и значение 76 позиции
76 счет считается специальным и используется для отражения сведений о взаиморасчетах иными контрагентами, а также для учета тех сделок, которые не попадают под определения 60 и 75 счетов.
По 76 счету записываются данные, которые имеют отношение к следующим операциям:
- страхование;
- претензии в области договорных отношений;
- депонирование заработной платы сотрудников;
- осуществление расчетов по исполнительным судебным бумагам.
В общем и целом можно сказать, что по указанному счету компании отражают данные по всем тем сведениям, которые нельзя отразить на остальных имеющихся позициях.
По характеру обозначенный счет считается активно – пассивным, т.е. по нему на конец отчетного периода может сложиться как дебетовое, так и кредитовое сальдо. При этом, в случае первого варианта мы говорим о дебиторской задолженности компании, а во втором случае показывается задолженность компании перед контрагентами.
Что касается формы №1 финансовой отчетности, то дебетовое сальдо по 76 позиции переносится в строку 1230, а в случае с кредитовым остатком цифры переносятся в строку 1520 отчетности.
Применяемые субсчета
У 76 позиции существуют следующие субсчета:
1) 76.1 – осуществление взаиморасчетов по страхованию личного и имущественного характера;
2) 76.2 – осуществление платежей по судебным претензиям;
3) 76.3 – взаиморасчеты по дивидендам;
4) 76.4 – ведение платежей по депонированным средствам и т.п.
В рамках первого субсчета компания показывает суммы по расчетам по имущественному и личному страхованию, где организация играет роль лица, страхующего свои ценности либо интересы сотрудников.
Аналитика по субсчету 76.1 осуществляется в разрезе страховщиков и отдельных договоров страхования.
При ведении учета 76.2 отражаются суммы претензий, которые были предъявлены контрагентам, а также суммы предъявленных и признанных штрафов, пени и неустоек.
В данной ситуации аналитический учет ведется в разрезе каждого дебитора и каждой претензии.
По субпозиции 76.3 компании ведут учет по причитающимся в их пользу дивидендам и иным доходам, включая прибыли и убытки, а также полученным результатам по договорам простого товарищества.
Базовые бухгалтерские записи
Типовые бухгалтерские записи по 76 счету отражаются следующим образом:
Кт 51- перевод средств с депозита до востребования компании по решению суда;
Кт 50 – выплата наличных денег из кассы по судебному постановлению;
Кт 76.02 – перечисление депонированной заработной платы;
Кт 50 – выплата из кассы предприятия депонированной зарплаты;
Кт 99.03 – начисление суммы страхового возмещения и т.д.
Один из практических примеров
Представим, что некое предприятие застраховало помещение производственного характера от возможного пожара. Ежегодный размер страховых выплат составляет в соответствии с договором 23 000,0 р. Сумма страхового возмещения составляет при этом 460 000,0 р. В данной ситуации были отражены следующие бухгалтерские проводки:
Кт 76.01 – 23 000,0 р., ежегодная сумма страховых платежей;
Кт 51 – 23 000,0 р., выплата страхового платежа.
Заключение
В заключении следует добавить, что на практике может быть масса вариантов взаиморасчетов с различными контрагентами, где компания выступает как в качестве дебитора, так и кредитора. Все эти показатели могут отразиться на финансовом состоянии каждого предприятия. И задача бухгалтерской службы в данном случае заключается в том, чтобы правильно отразить все эти операции и обеспечить руководство соответствующей информацией для того, чтобы последнее могло принять необходимое управленческое решение.
Счет 76 бухгалтерского учета — это активно-пассивный счет«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», аккумулирует информацию о расчётах по операциям с дебиторами и кредиторами, не относящимся к счетам 60-75, например — по суммам, которые организация удерживает из оплаты труда работников на основании исполнительных документов. С помощью типовых проводок и наглядных примеров рассмотрим специфику использования счета 76, его субсчета 76.05, 76.09 и 76 АВ, а также особенности отражения операций по счету 76: по учету НДС по предоплате, услуг ЖКХ и продажи квартиры работнику.
Субсчета счета 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» представлены на рисунке:
Обособленно ведется учет по счету 76 в рамках группы взаимосвязанных организаций (сводная бухгалтерская отчетность).
Типовые проводки по 76 счету
Основные проводки по счёту 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами» сформированы в таблице:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Описание проводки | Документ-основание |
| 76 | 01/03/04/ | Списание потерь по страховым случаям | Договор страхования |
| 76 | 20/23/25 | Предъявление претензий к подрядчикам за брак /простои; | Претензия |
| 76.02 | 60 | Оформление претензии поставщику/подрядчику | Претензия |
| 76 | 73 | Отражение суммы страховых возмещений работнику | Договор страхования |
| 76 | 51 | Перечисление получателю удерживаемой суммы с работника | Исполнительный лист |
| 10/43/11 | 76.09 | Приобретение кормов/продукции/животных у населения | |
| 60.02 | 76 | Отражение невозмещенной части претензии | Акт согласования разногласий |
| 51 | 76 | Поступление средств от страховой компании, в счёт погашения задолженности по страховому возмещению | Банковская выписка |
Примеры проводок по субсчетам 76 счета
Пример 1. Отражение НДС по предоплате по счету 76.АВ
Для отражения НДС по предоплате по субсчету 76.АВ бухгалтер ООО «Весна» сформировал следующие проводки:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 51 | 62.02 | 47 200 | Получен аванс от ООО «Лето» | Банковская выписка |
| 76.АВ | 68.02 | 7 200 | Начислен НДС (аванс) | Счёт, книга продаж, платёжное поручение |
| 62.01 | 90.01 | 47 200 | ООО «Весна» отгрузила товар | Расходная накладная |
| 90.03 | 68.02 | 7 200 | Начислен НДС (реализация) | Расходная накладная, счёт |
| 62.02 | 62.01 | 47 200 | Предварительная оплата зачтена | Бухгалтерская справка-расчёт |
| 68.02 | 76.АВ | 7 200 | НДС принят к вычету (реализация) оплачена авансом) | Счёт, книга продаж |
Пример 2. Проводки по услугам ЖКХ по счету 76.05
Рассмотрим проводки по услугам ЖКХ между УК и жильцами по субсчету 76.05 в таблице:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 76.06.01 | 76.05.01 | 4 000 | Начислены коммунальные платежи | Счёт |
| 76.06.01 | 86 | 1 500 | Взносы на содержание и ремонт и прочие целевые | |
| 76.06.01 | 60 | 5 500 | Отражение задолженности перед поставщиком услуг | Договор, акт выполненных работ |
| 51 | 76.06.01 | 5 500 | Поступление оплаты от квартиросъемщика | Банковская выписка |
| 60 | 51 | 5 500 | Оплачено поставщику | Платёжное поручение |
Пример 3. Проводки по продаже квартиры работнику по счету 76.09
Предположим, Хлебцов А.И. является очень ценным работником ООО «Осень». В дополнительном соглашении к трудовому договору прописано условие, что Хлебцов может купить у ООО «Осень» квартиру дешевле покупной цены при условии, что он отработает в компании минимум 5 лет и 4 года после покупки квартиры.
Бухгалтер ООО «Осень» сформировал следующие проводки по продаже квартиры работнику по субсчету 76.09:
| Счёт Дт | Счёт Кт | Сумма проводки, руб. | Описание проводки | Документ-основание |
| 76.09 | 51 | 3 000 000 | Хлебцов А.И. оплатил стоимость квартиры ООО «Осень» | Платёжное поручение |
| 41 | 76.09 | 3 500 000 | Принята на учёт квартира | Акт приёма-передачи |
| 51 | 73 | 3 000 000 | Поступили денежные средства от Хлебцова А.И. | Банковская выписка |
| 73 | 91.01 | 3 000 000 | Оформлена передача квартиры собственнику | Акт приёма-передачи подписан |
| 91.02 | 41 | 500 000 | ООО «Осень» списало стоимость проданной квартиры | Акт приёма-передачи |
В этом материале, который продолжает серию публикаций, посвященных новому плану счетов, проведен анализ счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" нового плана счетов. Этот комментарий подготовлен Я.В. Соколовым, д.э.н., зам. председателя Межведомственной комиссии по реформированию бухгалтерского учета и отчетности, членом Методологического совета по бухгалтерскому учету при Минфине России, первым Президентом Института профессиональных бухгалтеров России, В.В. Патровым, профессором Санкт-Петербургского государственного университета и Н.Н. Карзаевой, к.э.н., зам. директора аудиторской службы ООО "Балт-Аудит-Эксперт".
|
В новом плане счетов значительно расширились функции счета 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами". Из всех счетов, применяемых в нашем современном учете, этот счет используется чаще всех. Это связано с тем, что основной и массовый поток расчетов, как правило, идет именно через этот счет. Обилие самых разных записей по этому счету подтолкнуло составителей плана счетов к тому, чтобы открыть ряд субсчетов, каждый из которых должен быть предназначен для строго определенных видов расчетов.
Сам составитель выделяет четыре вида расчетов, рассмотрим их.
Субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
На этом счете концентрируются расчеты с органами страхования. Обязательства по страхованию начисляются проводкой:
Дебет 26, 44, 91.2 и др.
Платежи по страхованию отражаются записью:
Кредит 51 "Расчетные счета"
При наступлении страхового случая, составители плана счетов предлагают списывать погибшее застрахованное имущество за счет страховщиков. Однако такое предложение правильно во всех случаях, когда страховой орган сразу же признает свои обязательства по данному конкретному случаю. Но в жизни страховщик обычно не спешит признавать эти обязательства и часто момент такого признания растягивается на довольно продолжительное время, а иногда подобное дело рассматривается в суде или арбитраже. Поэтому до добровольного и/или вынужденного признания страховщика своей ответственности погибшие и застрахованные ценности следует учитывать на счете 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей". И только после признания страховщиком обязанности возместить убытки составляется запись:
Дебет 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
При этом страховщик может полностью или частично не возместить страховые суммы и тогда делается проводка:
Дебет 99 "Прибыли и убытки"
Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Получение страхового возмещения оформляется записью:
Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
Если речь идет о личном страховании сотрудника предприятия за счет его заработной платы, то в данном случае начисление обязательств и удержания по ним оформляются одной записью:
Кредит 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
На сумму страхового возмещения, причитающегося работнику организации по договору страхования, делается запись:
Дебет 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию"
Кредит 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям"
Таким образом, в случае имущественного и личного страхования субсчет 76.1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" всегда выступает как активно-пассивный. Его кредитовое сальдо отражает задолженность организации по страховым платежам, а дебетовое - задолженность страховой организации по страховым возмещениям.
Аналитический учет ведется в разрезе страховых организаций, а внутри в разрезе каждого отдельного договора страхования.
Субсчет 2 "Расчеты по претензиям"
Составители плана счетов предполагают сразу дебетовать субсчет 76.2 "Расчеты по претензиям" как только возникает, с точки зрения администрации, повод для предъявления претензии. Однако в данном случае возникает необходимость в резервировании того риска, который в этом случае возникает. В самом деле, администрация считает, что такой-то поставщик, такой-то контрагент, такой-то работник фирмы виноваты в ущербе, возникшем у предприятия. Если все подозреваемые юридические и физические лица с этими претензиями согласны и дают подписку, что они готовы возместить причиненный ими ущерб, то проблем не возникает.
Бухгалтер дебетует счет 76.2 "Расчеты по претензиям" и кредитует счета недостающих ценностей, расчетов, финансовых результатов и др.
Если лица, которым предъявляется претензия, не согласны полностью или частично с ее содержанием, то у бухгалтера возникают две возможности:
- дебетовать счет 76.2 "Расчеты по претензиям" и кредитовать счета недостающих ценностей;
- дебетовать счет 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
Всегда, когда дебетуется счет 76.2 "Расчеты по претензиям", точно также как и любой счет расчетов с дебиторами, нужно принимать во внимание старое и мудрое правило Луки Пачоли (1494г.):
Никого нельзя сделать дебитором без его согласия.
Следовательно, если мы дебетуем счет 76.2 "Расчеты по претензиям", то у нас возникает долг, - дебиторская задолженность, а вероятность того, что дебитор с этим долгом согласится, может быть весьма далека от уверенности. Отсюда бухгалтеру, если он все-таки поступает согласно рекомендации составителей плана счетов, необходимо сразу же начислить резерв.
Дебет 91.2 "Прочие расходы"
Кредит 63 "Резервы по сомнительным долгам"
Если игнорировать это правило, то всегда легко скрывать недостачи, растраты, хищения, искажая, создавая фиктивное имущество в виде псевдодебиторской задолженности. А последующее и неизбежное ее списание позволяет скрывать и реальную прибыль.
Сумма начисляемого резерва должна предполагать безусловно оправданную минимальную величину претензии, в получении которой нет сомнений.
Однако, как сказал поэт, "обман с чарующей тоскою" (С. Есенин). Человек предполагает, а судья располагает. Поэтому бухгалтеру лучше все-таки придерживаться правила Луки Пачоли. А для этого ему надо, до признания недостачи ответчиком или до вынесения судебного решения сумму иска отражать по дебету счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" и только после согласия должника удовлетворить претензию составлять запись:
Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей"
При этом решение суда, делая долг ответчика бесспорным, еще не означает, что ответчик этот долг вернет: он может оспорить судебное решение в более высоких инстанциях, у него просто может не быть денег, наконец, что бывает достаточно часто, к моменту удовлетворения иска ответчик может просто прекратить свою деятельность. Поэтому использование счета 63 "Резервы по сомнительным долгам" все равно необходимо, но величина этих резервов в данном случае будет существенно меньше.
Однако основные сложности связаны с моментом признания дохода. Составители инструкции предполагают, что погашение иска и, следовательно, признание дохода возникает в момент оплаты, т.е. вопреки принятой логике учета и допущению временной определенности фактов хозяйственной жизни (п. 6 ПБУ 1/98) предусматривают в данном случае кассовый принцип признания дохода вместо принятого в нашем и, как правило, зарубежном учете принципа начисления. Этот последний формулируется следующим образом: "факты хозяйственной деятельности организации относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами" (п. 6 ПБУ 1/98). Поскольку ПБУ 1/98 зарегистрировано в Минюсте России 31.12.1998 № 1673, а план счетов нет, то нормы учета, связанные с применением допущения временной определенности важнее и поэтому бухгалтер должен следовать следующей схеме записей:
Дебет 94 Кредит 41 - 10 000 руб. - констатируется факт недостачи товаров; Дебет 76.2 Кредит 91.1 - 10 000 руб. - признан виновник за утрату ценностей; Дебет 51 Кредит 76.2 - 10 000 руб. - дебитор возмещает причиненный ущерб предприятию; Дебет 91.2 Кредит 94 - 10 000 руб. - списывается выявленная утрата ценностей.
В результате по дебету счета 91.2 "Прочие расходы" отражается понесенный предприятием убыток, а по кредиту счета 91.1 "Прочие доходы" - величина возмещения, на которое организация имеет право.
Если предположить, что дебитор так и не возместит причиненный ущерб, то его стоимость необходимо списать записью:
Дебет 91.2 "Прочие расходы"
Кредит 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей",
а сумму иска сторнировать:
Дебет 76.2 "Расчеты по претензиям"
Кредит 91.1 "Прочие доходы"
Тут мы должны отметить, что возмещение может быть произведено не только деньгами, но и другими ценностями, если, разумеется, с этим согласен собственник или администрация, выступающая от его имени.
Аналитический учет ведется по каждой претензии признанной или непосредственно виновным или судом.
Субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"
Это активный счет и связан с доходами от финансовых вложений в другие предприятия. Под другими понимаются только организации, пользующиеся правами юридического лица или связанные договором простого товарищества.
Когда в этих предприятиях объявляют выплаты на вложенный в них капитал, то вкладчик получает об этом уведомление, на основе которого бухгалтер составляет запись:
Дебет 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам"
Кредит 91.1 "Прочие доходы"
Этой записи противостоит запись у плательщика:
Дебет 84 "Нераспределенная прибыль"
Кредит 75.2 "Расчеты по выплате доходов"
Обратите внимание: составитель плана счетов в этом случае четко следует допущению временной определенности, ибо доходом признается волеизъявление собственников предприятий, куда были вложены средства, а не фактическое получение дохода в виде денег или каких-то иных средств.
Факт получения средств оформляется записью:
Дебет 51 "Расчетные счета"
Кредит 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам",
А у плательщика будет сделана запись:
Дебет 75.2 "Расчеты по выплате доходов"
Кредит 51 "Расчетные счета".
Для плательщика в этом случае факт начисления платежей, не говоря уже о самом платеже, не рассматривается как расход. Это только признание права вкладчика, как правило, учредителя на часть доходов.
Аналитический учет ведется в разрезе каждой организации, которая должна выплачивать причитающуюся с нее долю дохода.
При рассмотрении характеристики этого субсчета, нам следует отдельно остановиться на очень важных операциях, связанных с отражением в учете уступки прав требования. В обычной жизни эту операцию называют:
- покупкой (продажей) дебиторской задолженности;
- оказанием услуг, связанных с ее взысканием.
Эта процедура для нашего учета слишком непривычна, но она может быть решена по двум основным направлениям. Одно мы назовем юридическим, второе - экономическим. Первое требует модификации факта хозяйственной жизни, второй пермутации. Т.е. при юридическом подходе вся уступленная дебиторская задолженность показывается полностью, а при экономическом в активе отражается только величина реально вложенного в приобретаемую дебиторскую задолженность величину капитала. В первом случае у приобретателя уступки увеличивается итог баланса (модификация), во втором - меняется его структура (пермутация). К чему подобные теоретические подходы приводят на практике, мы покажем на конкретном примере.
Пример
Организация А имела дебиторскую задолженность по счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" - 1 000 000 руб. По каким-то причинам, скажем до наступления срока платежа, организация А уступила права на поступление этих денег организации Б за 500 тыс. руб.
Организация Б сумела взыскать в счет причитающегося 1 000 000 руб. - 600 000 руб.
Рассматривая эти операции у "покупателя" и "продавца", мы сталкиваемся с рядом вопросов:
- рассматривать ли "покупку" дебиторской задолженности как приобретение имущества или как финансовое вложение в активы?
- у покупателя актив составит 1 000 000 руб., т.е. полный объем права требования или 500 000 руб. - сумма вложенного капитала?
- можно ли считать доходом "покупателя" - 1 000 000 руб., а расходом - 500 000 руб., или следует признать доход в 400 000 руб.?
У "продавца" с юридической точки зрения должны быть сделаны следующие проводки:
Дебет 91.2 Кредит 62 - 1 000 000 руб. - списывается, согласно договору уступки, право требования с покупателей; Дебет 51 Кредит 91.1 - 500 000 руб. - отражается полученная компенсация.
В результате на счетах 91.1 "Прочие доходы" и 91.2 "Прочие расходы" отражается убыток, вызванный уступкой права требования. Причем надо обратить внимание, что поскольку отгрузка товаров, как правило, считается их реализацией, постольку у фирмы А ранее была отражена прибыль, заложенная в данную дебиторскую задолженность. Теперь эта прибыль и, очевидно, часть себестоимости отгруженных товаров списывается в убыток. Поэтому на самом деле реальный убыток организации А не 500 000 руб., он должен быть уменьшен на ту наценку, которая была сделана при выписке счета.
Теперь посмотрим, как эти записи будут отражены у "покупателя".
Если руководствоваться требованиями ГК РФ, то согласно ст. 384 право первоначального кредитора переходит к новому кредитору в том объеме и на тех условиях, которые существовали к моменту уступки этих прав. Следовательно, отвечая на первый вопрос, мы должны отметить, что по активу баланса необходимо отразить дебиторскую задолженность в полном объеме.
В целом, у "покупателя", если это не факторинговая фирма, и такие операции представляют его основную деятельность, должна сложиться следующая структура записей:
1. Дебиторская задолженность в полном объеме отражается по дебету счета 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам". Строго говоря, следовало бы зеркально отразить дебиторскую задолженность, т.е. если она числилась на счете 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками", то на этом же счете следовало бы и отразить уступленные права на том же счете. Однако, в результате операции характер требования, но не его основания, изменился и потому будет правильнее отразить его на другом счете, в качестве какового и выбран счет 76.3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам". В данном случае речь и идет о "других доходах". Если положение с записями по дебету более или менее ясно, то с записями по кредиту дело обстоит сложнее. Ясно, что со счета 51 "Расчетные счета" списывается фактически уплаченная сумма, а разность между полученным объемом прав и отданной за него суммой денег показывается:
- или по кредиту счета 98/1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов". Сторонники такой записи настаивают на том, что доход может быть отражен полностью только в том случае, когда деньги будут получены, что вытекает из требования осмотрительности (п. 7 ПБУ 1/98);
- или по кредиту счета 83 "Дополнительный капитал", что теоретически возможно, но практически не совсем удобно, так как нежелательно смешивать счета финансовых результатов со счетами капитала;
- или относить в кредит счета 90.1 "Выручка", что шло бы в разрез с буквой и духом ПБУ 1/98 (требование осмотрительности), ибо деньги еще не получены и погашение долга как правило бывает очень сомнительным.
Вот почему в нашу схему мы включили счет 98.1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов". Это решение следует признать если не хорошим, то, по крайней мере, наименее плохим.
Дебет 76.3 - 1 000 000 руб.; Кредит 51 - 500 000 руб.; Кредит 98.1 - 500 000 руб..
2. Взыскание платежа, в нашем случае частичное, но приводящее по взаимному соглашению сторон к полному погашению долга. В этом случае оплаченная его часть отражается по дебету счета 51 "Расчетные счета", а списываемая часть относится на дебет счета 98.1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов".
Дебет 51 - 600 000 руб.; Дебет 98.1 - 400 000 руб.; Кредит 76.3 - 1 000 000 руб.;
3. Реальная сумма доходов от операции теперь, наконец, выявляется на счете 98.1 "Доходы, полученные в счет будущих периодов". В нашем случае возникшая прибыль списывается в кредит счета 90.1 "Выручка":
Дебет 98.1 Кредит 91.1 - 100 000 руб.;
Достоинства подхода. В балансе абсолютно правильно отражается стоимость имущества предприятия. Если возникают сомнения в возможности полного взыскания дебиторской задолженности, то бухгалтер должен сразу эту сомнительную сумму зарезервировать. В нашем случае следовало бы составить запись:
Дебет 91.2 "Прочие расходы"
Кредит 63 "Резерв по сомнительным долгам"
Средства, ожидаемые к получению, показываются как доход отчетного периода только после того, как будет сделан платеж.
Недостатки подхода. Величина актива в этом случае оказывается завышенной, ибо он должен отражать не ожидаемый к получению платеж, а реально вложенный в имущество капитал.
Теперь рассмотрим экономическую трактовку операции, поскольку в нашей стране действует требование приоритета содержания перед формой (п. 7 ПБУ 1/98).
Дебет 58 Кредит 51 - 500 000 руб. - принятие по договору уступки дебиторской задолженности отражается как вложение реально уплаченной суммы;
Поступление денег отражается по счету 51 "Расчетные счета" в полной сумме, при этом счет 58 "Финансовые вложения" кредитуется на вложенный капитал, а счет 90.1 "Выручка" показывает результат от реализации дебиторской задолженности.
Дебет 51 - 600 000 руб.; Кредит 58 - 500 000 руб.; Кредит 91.1 - 100 000 руб.
Преимущества метода. В активе показан действительно вложенный капитал.
Недостатки метода. Баланс не отражает реального объема дебиторской задолженности. Более того, основной смысл хозяйственной деятельности оказывается скрытым (завуалированным), ибо основной вид полученного имущества - дебиторская задолженность оказалась трансформированной в финансовые вложения. Подобная метаморфоза может сбивать с толку всех пользователей финансовой отчетности.
Субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам"
Глагол "депонировать" - латинского происхождения и буквально означает - отдавать на хранение. В современном бухгалтерском учете смысл этого слова несколько изменен: уже не сотрудник предприятия отдает деньги на хранение, а кассир всю невостребованную в течение трех дней заработную плату, премии, дивиденды и другие, не полученные в течение трех дней, возвращает на расчетный счет в банке.
Бухгалтер составляет записи:
Дебет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда"
Кредит 76.4 "Расчеты по депонированным суммам"
Дебет 51"Расчетные счета в банке"
Кредит 50 "Касса"
В сущности, счет 76.4 "Расчеты по депонированным суммам" - это филиал счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда", так как показывает задолженность по невостребованной в срок заработной плате и другим выплатам.
Аналитический учет ведется в разрезе сотрудников, не получивших деньги в срок.
И в завершение анализа учета операций по счету 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" обратим еще раз внимание на тот факт, что данный счет применяется не только для операций, рассмотренных выше, но также "для обобщения информации о расчетах по операциям с дебиторами и кредиторами, не упомянутыми в пояснениях к счетам 60 - 75".
В процессе финансово-хозяйственной деятельности у каждой организации появляются обязательства по расчетам. Задолженность организации другим юридическим и физическим лицам называется кредиторской задолженностью, а сами эти лица называются кредиторами, задолженность других юридических и физических лиц данной организации называется дебиторской задолженностью, а сами эти лица - дебиторами.
Сроки исполнения обязательств должны быть оговорены в договорах организации, заключаемыми с другими юридическими и физическими лицами. Дебиторская и кредиторская задолженность со сроком их погашения не более 12 месяцев относятся к краткосрочным обязательствам организации, а свыше 12 месяцев - к долгосрочным обязательствам.
Для учета расчетов организации с дебиторами и кредиторами в плане счетов предусмотрены счета:
Для учета расчетов с различными дебиторами и кредиторами, кроме тех, для расчетов с которыми планом счетов предусмотрены отдельные бухгалтерские счета, предназначен счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» — активно-пассивный.
Начальное сальдо (по дебету) — наличие дебиторской задолженности на начало отчетного периода.
Начальное сальдо (по кредиту) — наличие кредиторской задолженности на начало отчетного периода.
Дебетовый оборот:
- увеличение дебиторской задолженности;
- уменьшение кредиторской задолженности.
Кредитовый оборот:
- увеличение кредиторской задолженности;
- уменьшение дебиторской задолженности.
Конечное сальдо (по дебету) — наличие дебиторской задолженности на конец отчетного периода.
Конечное сальдо (по кредиту) — наличие кредиторской задолженности на конец отчетного периода.
Субсчета:
- 76-1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию»;
- 76-2 «Расчеты по претензиям»;
- 76-3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам»;
- 76-4 «Расчеты по депонированным суммам».
Организации вправе открывать любые необходимые субсчета, на пример, для расчетов по суммам, удержанным из оплаты труда работников организации (квартплата, профсоюзные взносы, за содержание детей в ДДУ, алименты и т. д.).
На субсчете 1 «Расчеты по имущественному и личному страхованию» отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала организаций, когда организация выступает страхователем.
Страхование имущества . Страхование является добровольным, страховать можно не все имущество, а выборочно.
Организация оформляет «Заявление о страховании». Между организацией и страховой фирмой заключается «Договор имущественного страхования», в силу которого страховщик обязуется при страховом случае произвести страховую выплату страхователю, а страхователь обязуется уплатить страховые взносы в установленные сроки.
В случае уплаты страховых взносов авансом их начисление должно отражаться в составе расходов будущих периодов:
В случае гибели застрахованного имущества организация обязана в течение суток сообщить страховой фирме. Собирается комиссия, которая составляет «Акт» на гибель имущества, где указываются: причины гибели имущества, размер причиненного ущерба, сумма страхового возмещения, которое следует выплатить организации.
Если имущество, пострадавшее в результате страхового случая, можно отремонтировать, то связанные с этим расходы нужно отнести за счет страхового возмещения.
Если по условиям договора страхования часть потерь не подлежит компенсации за счет страхового возмещения, то они считаются чрезвычайными расходами.
Страхование работников . Страхование осуществляется в обязательной и добровольной формах.
Суммы начисленных платежей включаются в состав расходов НА оплату труда при условии, что договоры страхования заключены в пользу работников со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством РФ, на ведение соответствующих видов деятельности в РФ.
В бухгалтерском учете производимые организациями отчисления на страхование работников могут признаваться расходами по обычным видам деятельности или относятся к прочим расходам.
| Содержание операций | Дебет | Кредит |
|---|---|---|
| Расчеты по имущественному страхованию: | ||
| — начислены страховые платежи по страхованию имущества (если имущество используется в производственной деятельности) | 20, 23, 25, 26, 44 | 76-1 |
| — учтена в составе прочих расходов сумма страховых платежей (если имущество используется для целей, не связанных с производственной деятельностью) | 91-2 | 76-1 |
| — страховые платежи перечислены страховой фирме | 76-1 | 50, 51 |
| — начислены страховые платежи по договору страхования авансом | 97 | 76-1 |
| — страховые платежи отнесены на издержки производства | 20, 26, 44 | 97 |
| — списана стоимость застрахованного имущества, испорченного или уничтоженного при наступлении страхового случая | 76-1 | 01, 10, 41, 43 |
| — поступила сумма страхового возмещения | 50, 51 | 76-1 |
| — списаны расходы по восстановлению застрахованного имущества | 76-1 | 20, 23, 25, 26 |
| — отражены потери от страховых случаев | 91-2 | 76-1 |
| Расчеты по страхованию работников: | ||
| — организация перечислила страховые взносы (платежи) | 76-1 | 51 |
| — отражаются страховые взносы (платежи), приходящиеся на последующие периоды, после вступления договора в силу | 97 | 76-1 |
| — признаются расходы по обычным видам деятельности после наступления периода, к которому относятся суммы ранее произведенных страховых взносов (платежей) | 20, 23, 25, 26, 29,44 | 97 |
| — признаются прочие расходы после наступления периода, к которому относятся суммы ранее произведенных страховых взносов (платежей) | 91-2 | 97 |
На субсчете 2 «Расчеты по претензиям» отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
Организация может выставить поставщику (подрядчику) претензию в следующих случаях:
- по выявленным при проверке счетов несоответствиям цен и тарифов, обусловленным договорами, а также при выявлении арифметических ошибок;
- за обнаруженное несоответствие качества стандартам, техническим условиям, заказу;
- за нарушение сроков поставки;
- за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин;
- при несоблюдении договорных обязательств и т. д.
Претензии могут быть выставлены за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом.
Претензии могут быть выставлены кредитным организациям по суммам ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации.
Если поставщик (подрядчик) нарушил договорные обязательства, организация вправе взыскать с него пени, штрафы, неустойки, установленные договором.
В некоторых случаях выставленные поставщикам, подрядчикам или иным организациям претензии не подлежат взысканию (например, во взыскании отказано судом). Суммы таких претензий списываются на те счета, с которых они были приняты к учету.
На субсчете 3 «Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам» учитываются расчеты по причитающимся организации дивидендам и другим доходам, в том числе по прибыли, убыткам и другим результатам по договору простого товарищества. Такие доходы являются прочими доходами организации.
Дт 76-3 Кт 91-1 - отражена сумма причитающихся дивидендов и других доходов;
Дт 50, 51 Кт 76-3 - поступили денежные средства в счет причитающихся дивидендов и других доходов.
На субсчете 4 «Расчеты по депонированным суммам» учитываются расчеты с работниками организации по суммам начисленным, но не выплаченным в установленный срок из-за неявки получателей. Если работник не может получить зарплату в назначенный день, сумма депонируется (сдается в банк).
Дт 70 Кт 76-4 - учтена депонированная сумма оплаты труда;
Дт 76-4 Кт 50, 51 — выплачена работнику депонированная сумма оплаты труда.
Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами в рамках взаимосвязанных организаций ведется также на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».
Регистр синтетического учета - журнал-ордер № 8.
Регистр аналитического учета - ведомость № 7 (или несколько ведомостей), где аналитическое счета открываются по каждому дебитору и кредитору.
При использовании организацией автоматизированной формы учета с применением программного продукта «1С: Предприятие» регистра ми синтетического учета являются обороты счета 76 (Главная книга), анализ счета 76, оборотно-сальдовая ведомость и др. Регистрами аналитического учета выступают оборотно-сальдовая ведомость по счету 76, анализ счета 76 по субконто, обороты между субконто, карточка счета 76, карточка счета 76 по субконто и др.
76-01 Расчеты по имущественному и личному страхованию — отражаются расчеты по страхованию имущества и персонала (кроме расчетов по социальному страхованию и обязательному медицинскому страхованию) организации, в котором организация выступает страхователем.
Дебет <счета учета затрат на производство> Кредит 76-01 — исчисленные суммы страховых платежей отражаются.
Дебет 76-01 Кредит <счета денежных средств> — перечисление сумм страховых платежей страховым организациям отражается.
Дебет 76-01 списываются потери по страховым случаям (уничтожение и порча производственных запасов, готовых изделий и других материальных ценностей и т.п.) с кредита счетов учета производственных запасов, основных средств и др. По дебету 76-01 также отражается сумма страхового возмещения, причитающаяся по договору страхования работника организации в корреспонденции со счетом 73.
Дебет 51, 52 Кредит 76-01 — отражаются суммы страховых возмещений, полученных организацией от страховых организаций в соответствии с договорами страхования.
Дебет 99 Кредит 76-01 — не компенсируемые страховыми возмещениями потери от страховых случаев списываются.
Аналитический учет по субсчету 76-01 ведется по страховщикам и отдельным договорам страхования.
76-02 Расчеты по претензиям — отражаются расчеты по претензиям, предъявленным поставщикам, подрядчикам, транспортным и другим организациям, а также по предъявленным и признанным (или присужденным) штрафам, пеням и неустойкам.
Дебет 76-02 Кредит 60-00, <производственных запасов> — отражаются расчеты по претензиям к поставщикам, подрядчикам и транспортным организациям по выявленным при проверке их счетов (после акцепта последних) несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами, а также при выявлении арифметических ошибок, когда завышение цен либо арифметические ошибки в предъявленных поставщиками и подрядчиками счетах обнаружились после того, как записи по счетам ТМЦ или затрат были совершены (исходя из цен и подсчетов, отфактурованных поставщиками и подрядчиками);
Дебет 76-02 Кредит 60-00 — отражаются расчеты к поставщикам материалов, товаров, как и к организациям, перерабатывающим материалы организации, за обнаруженные несоответствия качества стандартам, техническим условиям, заказу;
Дебет 76-02 Кредит 60-00 — отражаются расчеты к поставщикам, транспортным и другим организациям за недостачи груза в пути сверх предусмотренных в договоре величин;
Дебет 76-02 Кредит <затрат на производство> — отражаются расчеты за брак и простои, возникшие по вине поставщиков или подрядчиков, в суммах, признанных плательщиками или присужденных судом;
Дебет 76-02 Кредит <денежных средств, кредитов> — отражаются расчеты к кредитным организациям по суммам, ошибочно списанным (перечисленным) по счетам организации;
Дебет 76-02 Кредит 91 — отражаются расчеты по штрафам, пеням, неустойкам, взыскиваемым с поставщиков, подрядчиков, покупателей, заказчиков, потребителей транспортных и других услуг за несоблюдение договорных обязательств, в размерах признанных плательщиками или присужденных судом (суммы предъявленных претензий, не признанных плательщиками, на учет не принимаются).
Дебет <денежных средств> Кредит 76-02 — отражаются суммы поступивших платежей.
Суммы, которые, как выяснилось впоследствии, взысканию не подлежат, относятся, как правило, на те счета, с которых были приняты на учет в Дебет 76-02.
Аналитический учет по субсчету 76-02 ведется по каждому дебитору и отдельным претензиям.
Корреспонденция счетов по учету расчетов с разными дебиторами и кредиторами
| Корреспонденция счетов | Содержание операции | ||
| Дебет | Кредит | ||
| 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 44 "Расходы на продажу" | Предъявлены претензии за брак и простои, признанные поставщиками и подрядчиками | ||
| 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 2 "Расчеты по претензиям" | 51 "Расчетные счета" | Предъявлены претензии кредитным организациям по ошибочно перечисленным суммам | |
| 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 2 "Расчеты по претензиям" | 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" | Предъявлены претензии поставщикам за недостачу, несоответствие цен и тарифов и т.д. | |
| 50 "Касса" | Выдана из кассы депонированная заработная плата | ||
| 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" | Отражаются суммы страхового возмещения, начисленные работникам организации | ||
| 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" | 51 "Расчетные счета" | Перечислены страховым организациям взносы | |
| 91 "Прочие доходы и расходы" субсчет 1 "Прочие доходы" | Начислены доходы от долевого участия в другой организации | ||
| 51 "Расчетные счета" | 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" | Получены доходы от долевого участия в другой организации | |
| 08 "Вложения во внеоборотные активы" соответствующие субсчета | Начислено транспортным, посредническим, консалтинговым и другим организациям за услуги при приобретении объектов основных средств, нематериальных активов | ||
| 10 "Материалы", 11 "Животные на выращивании и откорме", 15 "Заготовление и приобретение материальных ценностей", 41 "Товары" | 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" соответствующие субсчета | Начислено разным кредиторам за услуги по приобретению товарно-материальных ценностей | |
| 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям" соответствующие субсчета | 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" соответствующие субсчета | Отражается налог на добавленную стоимость по поступившим ценностям и оказанным услугам | |
| 20 "Основное производство", 23 "Вспомогательные производства", 26 "Общехозяйственные расходы", 44 "Расходы на продажу" | 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" | Начисляются суммы страховых платежей по имущественному и личному страхованию | |
| 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 2 "Расчеты по претензиям" | Поступили суммы в кассу и на расчетные счета по предъявленным претензиям | ||
| 50 "Касса", 51 "Расчетные счета" | 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 3 "Расчеты по причитающимся дивидендам и другим доходам" | Получены доходы и дивиденды от участия в капитале других организаций | |
| 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" | 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 4 "Расчеты по депонированным суммам" | Депонирована невостребованная заработная плата | |
| 99 "Прибыли и убытки" | 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" субсчет 1 "Расчеты по имущественному и личному страхованию" | Списываются на убытки потери, не компенсируемые страховыми возмещениями |
Предыдущая53545556575859606162636465666768Следующая
ПОСМОТРЕТЬ ЕЩЕ:
счет 76.ва как закрывать
Я вводила на основании счет-фактуры на аванс, проводки все правильные получаются, но в оборотке счета 76.ВА не закрываются документы вот так: Сальдо нач.Нет новых сообщений. Новые сообщения. Для проверки со счетом 76 ВА сформируем оборотно-сальдовую ведомость по сету 76 ВА и сравним итоговый оборот по дебету со строками 080 и 090 (Рис.38).закрыть. Зарегистрируйтесь, чтобы получить бесплатный доступ к ценной информации! Имущество, обязательства Основы бухучета Счет 76.ВА — с 2012 года висит сальдо.76 , 68 Инструкции к Плану счетов. Вывод: при признании задолженности безнадежной она должна быть списана, а НДС с аванса восстановлен. Аналитика по счету 76.ВА НДС по авансам и предоплатам выданным. Субконто. Суммовой учет. Только обороты. Теперь, после сохранений, в отчете для дополнительных полей появится возможность добавить новое поле (на рисунке для счета 76.ВА — счет-фактура полученный): Результат отчета будет выглядеть следующим образом После закрытия всех задолженностей остаток платежа переносится на счет 62.02, и именно на эту сумму остатка будет выписан счет-фактура на аванс.Кстати, нашей компанией разработан специализированный отчет, помогающий сопоставить остатки счетов 62.02 и 76.
АВ. Обе проводки по счету 76.ВА (вычет и восстановление) должны быть сформированы документом » Счет-фактура полученный (аванс)». Добрый вечер, подскажите, пожалуйста, как закрыть счет 76 ВА (авансы выданные)? Заранее спасибо. Подчинен счету «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» (76). Вид: Пассивный. Аналитика по счету «76.ВА»: Субконто Только обороты Суммовой учет Учет в валюте Контрагенты В результате заплатить в бюджет придется только один раз. Проверим, что счет 76.АВ закрыт (рис.10).
Учет НДС с авансов поставщикам ведется на счете 76.ВА. Отчет предназначен для поиска несоответствий между НДС с аванса на счете 76АВ и и расчетной суммой НДС с аванса на счете 62.02.1.По кнопке «Сч.62.02 Авансы получ.» можно проверить начисление НДС с аванса полученного 2.По кнопке «Сч. 76ВА НДС с ав.выдан У меня на счете 76ВА осталась сумма 98 тыс.руб. от авансового платежа по лизингу.На счете 76.АВ есть субконто «Счета-фактуры выданные», можно сформировать ОСВ по данному счету с детализацией по этому субконто и закрыть именно те счета-фактуры, на которых есть остатки. вы начала ставите по счет фактуре постащика на аванс 3000000 руб соответствено на счете 76 ВА будет НДС 457627 потом когда ставитеА как потом мы закрываем счета 76АВ и 76 ВА? и когда? как закрывается счет 76.ва. У меня на счете 76ВА осталась сумма 98 тыс.руб. от авансового платежа по лизингу.На счете 76.АВ есть субконто «Счета-фактуры выданные», можно сформировать ОСВ по данному счету с детализацией по этому субконто и закрыть именно те 9. Сальдо по счету 76.ВА по конкретному контрагенту и договору (при соблюдении условий, указанных в п.9 ст. 172 НК РФ) должно быть не более, чем сальдо по счету 60.02 по этому же контрагенту и договору 18/118. Счет 76.АВ в бухгалтерском учете. Используемый 76 счет в бухгалтерии носит название «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами».По субсчетам 76.АВ и 76.ВА проходят суммы НДС по выданным и полученным авансам соответственно. Теперь, после сохранений, в отчете для дополнительных полей появится возможность добавить новое поле (на рисунке для счета 76.ВА — счет-фактура полученный): Результат отчета будет выглядеть следующим образом Выводит конечное сальдо по счетам 19.03,19.04,19.07, 76.АВ, 76.ВА на указанные период.Собирает конечное дебетовое и кредитовое сальдо по счета 19 и 76. Субсчета к счету 76. На счете 76 могут учитываться, к примеру, расчеты по имущественному и личному страхованию, по претензиям, по удержаниям из зарплаты работников в пользу других лиц на основании исполнительных документов или постановлений судовне попадает счёт-фактура, полученный на аванс (76.ВА).При формировании счёта-фактуры полученного (на основании выписки) нужно поставитьи иных специальных документах, размещенных на Сайте, понимается как Закрытое акционерное общество «Что делать Счет 76.ВА в комплексной. Не вдаваясь в подробности, необходимо сделать 2 вещи: Указать, что документ « Счет-фактура полученный» должен формировать проводки, и настроить их добрый день. 1с Бухгалтерия 8.1 (не базовая) ред 1.6 (1.6.25.5) накапливается большая сумма на счете 76.АВ, а должна списываться на 68.02 подскажите в чем может быть ошибка нужно оч срочно. Страницы:1. Закрытие счета 76. ВА. Татьяна Теплоухова. Пользователь.Свожу счет 76. ВА -скажите на нем дожлжен нет быть остаток? У меня он закрылся в ноль. Как закрыть теперь 76 счет на 91,2?Вот такой вопрос, организация некоммерческая, оказание услуг на 76 счете, как их закрыть в конце месяца на 26 счет? закрытие месяца делала, указывает что все закрылось, но делая анализ 26 счета не отражает расходов по 76 Вопрос: В обновленной версии 1С есть возможность зачета НДС с авансов, уплаченных поставщиком, формируются проводки 68.2- 76.ВА. При выполнении работ и закрытии аванса формируется проводка 68.2-19.3, а как закрывается счет76.ВА? А реально 76.ВА кредит
В книгу покупок она должна попасть в 3 кв или в 4кв?Исходя из условий, приведенных в Вашем примере, в 3 квартале Вы, на основании счета -фактуры выданной поставщиком до 30 (2) счет закроется когда будет реальное поступление товаров. т.е. счет 76 .ВА сделает обратную проводку в книгу продаж, а реальное поступление попадет в книгу покупок(в период поступления). добрый день,уважаемые консультанты! у меня следующий вопрос Работаю в 1С:Предприятие 8.2 (8.2.
16.368) Бухгалтерия предприятия (базовая), редакция 2.0 (2.0.48.9) предприятие ООО, на ОСНО на 01.01.2013г.на счет 76 ВА висела сумма К 76 ВА 13728,81руб Загрузка Выберите язык. Закрыть. Подробнее View this message in English.Повторите попытку позже. Опубликовано: 13 янв. 2015 г. Ввод начальных остатков НДС с авансов 0.01 — Начальные остатки 76.АВ 3.07 — Начальные остатки 76.ВА Связанное видео — ввод начальных 76-ва счет бухгалтерского учета используется для начисления НДС по перечисленным авансам. Организация после получения товара дебетует счет 76-ва со счетом 68, после чего счет-фактура отражается в книге покупок. Далее при оформлении поступления товаров, услуг и т.д. по идее если сумма достаточная, счета 76.ВА и 68.02 должны закрыться автоматически, что и происходит с некоторыми контрагентами, а с другими — нет!хотя Как отразить его поступление и начисление НДС в бухгалтерском учете? Для этого обычно используют один из субсчетов к счету 76Дебет 68 «Расчеты с бюджетом по НДС» - Кредит 76-ВА на сумму 9 000 руб. На 76 счете происходит учет всех расчетных операций, которых не учитывают на остальных бухгалтерских счетах. Счет считается активно-пассивного характера, сальдо которого может отображаться как по дебету, так и по кредиту. Ввод начальных остатков НДС с авансов 0.01 — Начальные остатки 76.АВ 3.07 — Начальные остатки 76.ВА Связанное видеоВ стандартном отчете Оборотно-сальдовая ведомость по счету по счетам учета расчетов с контрагентами План счетов Счет 60 Счет 62 Счет 90 Счет 91 Счет 99 Налоговые Новости. . . Счет 76 «Расчеты с Разными Дебитоми и Кредиторами».76.ВА - НДС по авансам и предоплатам выданным. На сайте 2 ОТВЕТА на вопрос Как закрыть 76АВ, в 1С8.1? вы найдете 2 ответа. Лучший ответ про 76 счет проводки дан 29 октября автором Елена Наконечная.Вот подборка тем с ответами на Ваш вопрос: Как закрыть 76АВ, в 1С8.1? Предназначение счета 76. 76 счет является расчетным активно-пассивным. Он необходим для того, чтобы обобщить информацию о финансовых операциях с дебиторами и кредиторами, не учтенную на счетах 60-75 Обработка для поиска и исправления ошибок при закрытии счета 76АВ и формировании книги покупок. Помогает найти и исправить расхождения между счетом 62.02 и 76АВ. Я вводила на основании счет-фактуры на аванс, проводки все правильные получаются, но в оборотке счета 76.ВА неНет новых сообщений. Новые сообщения. Подскажите пожалуйста как закрыть 76 счет?Смотри аналитику 76.05. Добрый день. Подскажите,пожалуйста,по такому вопросу: ОСНО,НДС. По счету 76ВА с 2010,2011,2012 года висела сумма ндс -40,81. 76.ва счет бухгалтерского учета это счет, на котором отражают НДС с выплаченных авансов.Чтобы обеспечить качество материалов и защитить авторские права редакции, многие статьи на нашем сайте находятся в закрытом доступе. Номер счета для закрытия расходов отчетного периода, как правило счет 90.7.Данный параметр позволяет Пользователю использовать другой План счетов, в котором счет «НДС с авансов выданных» отличается от счета 76.ВА. Теперь, после сохранений, в отчете для дополнительных полей появится возможность добавить новое поле (на рисунке для счета 76.ВА счет-фактура полученный): Результат отчета будет выглядеть следующим образом
Полезное:
Субсчет 76-6 Расчеты по договору доверительного управления имуществом
На субсчете 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" учитываются расчеты, связанные с исполнением договоров доверительного управления имуществом. Этот субсчет используется для учета расчетов вверителем, доверительным управляющим, в том числе расчетов по имуществу, переданному в доверительное управление, учитываемому на отдельном балансе.
Стоимость имущества, переданного вверителем доверительному управляющему в доверительное управление, отражается в бухгалтерском учете вверителя по дебету субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и кредиту счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы" и других счетов.
Стоимость принятого доверительным управляющим на отдельный баланс имущества отражается по дебету счетов 01 "Основные средства", 04 "Нематериальные активы" и других счетов и кредиту субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".
При возврате имущества доверительным управляющим вверителю в случае прекращения договора доверительного управления имуществом делаются обратные записи.
Перечисление денежных средств в счет причитающейся вверителю прибыли (дохода) отражается доверительным управляющим в отдельном балансе по дебету субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и кредиту счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках".
Денежные средства, полученные вверителем в счет этой прибыли (дохода), отражаются вверителем по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и кредиту субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".
Причитающиеся от доверительного управляющего суммы возмещения убытков, причиненных утратой или повреждением имущества, переданного в доверительное управление, а также упущенной выгоды отражаются вверителем по дебету субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" и кредиту счета 91 "Прочие доходы и расходы". Полученные вверителем указанные суммы отражаются по дебету счетов 51 "Расчетные счета", 52 "Валютные счета", 55 "Специальные счета в банках" и кредиту субсчета 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом".
Аналитический учет по субсчету 76-6 "Расчеты по договору доверительного управления имуществом" ведется по каждому договору доверительного управления имуществом.
Другие субсчета счета 76.